• Definícia samostatne zárobkovo činnej osoby
• Povinnosti
• Platenie poistného
• Platenie poistného od 1.1.2009
• Ďalšie povinnosti
• Nároky na dávky
• Sankcie
• Dôležité informácie
• Poradňa
• Príklady výpočtu vymeriavacieho základu 

Definícia samostatne zárobkovo činnej osoby

Samostatne zárobkovo činná osoba je fyzická osoba, ktorá

• vykonáva poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách a je zapísaná do evidencie podľa osobitného predpisu,
• má oprávnenie prevádzkovať živnosť,
• má oprávnenie na vykonávanie činnosti podľa osobitného predpisu,  okrem činnosti fyzickej osoby v pracovnom pomere, na ktorej výkon je povinná mať oprávnenie podľa osobitného predpisu (do 31. júla 2006 nebola samostatne zárobkovo činnou osobou podľa zákona o sociálnom poistení fyzická osoba, ktorá vykonáva činnosť znalca a tlmočníka v konaní pred štátnym orgánom a orgánom, na ktorý prešli úlohy štátnych orgánov; od 1. augusta 2006 už ale všetci znalci a tlmočníci, ktorí majú oprávnenie na vykonávanie činnosti podľa osobitného predpisu, majú postavenie samostatne zárobkovo činnej osoby),
• je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementárom komanditnej spoločnosti,
• vykonáva športovú činnosť zárobkovo, ale nie v pracovnom pomere,
• vykonáva činnosť obchodného zástupcu podľa § 652 až 672a Obchodného zákonníka.
  

Povinnosti

Samostatne zárobkovo činná osoba je povinná:

1. predložiť príslušnej pobočke (podľa miesta bydliska) do 30. júna kalendárneho roka výpis z daňového priznania vrátane výpisu z opravného daňového priznania za predchádzajúci kalendárny rok; dodatočné daňové priznanie, ktoré má vplyv na vznik a zánik jej nemocenského poistenia a dôchodkového poistenia v bežnom roku, je povinná predložiť do ôsmich dní od jeho predloženia správcovi dane,
2. samostatne zárobkovo činná osoba, ktorej je predĺžená lehota na podanie daňového priznania podľa osobitného predpisu, je povinná predložiť do 30. septembra kalendárneho roka príslušnej pobočke výpis z daňového priznania vrátane výpisu z opravného daňového priznania za predchádzajúci kalendárny rok (časť vety za bodkočiarkou v odseku 1 platí rovnako),
3. prihlásiť sa na nemocenské poistenie a dôchodkové poistenie najneskôr do ôsmich dní od vzniku týchto poistení a odhlásiť sa z týchto poistení do ôsmich dní od ich zániku,
4. oznámiť príslušnej pobočke prerušenie nemocenského poistenia a dôchodkového poistenia z dôvodu väzby alebo výkonu trestu odňatia slobody do 30 dní od prerušenia, a to prostredníctvom ústavu na výkon väzby alebo ústavu na výkon trestu odňatia slobody a prerušenie nemocenského poistenia a dôchodkového poistenia z dôvodu potreby ošetrovania fyzickej osoby alebo starostlivosti o dieťa, do ôsmich dní od prerušenia (splnenie povinnosti podľa odseku 3 sa nevyžaduje),
5. oznámiť príslušnej pobočke zmenu mena, priezviska, trvalého pobytu a zrušenie povolenia na trvalý pobyt alebo povolenia na prechodný pobyt do ôsmich dní od zmeny týchto skutočností,
6. plniť povinnosti uvedené v odseku 3 na tlačive, ktorého obsah určí Sociálna poisťovňa (Registračný list FO).

Lehota na splnenie povinností podľa odsekov 1 až 5 je zachovaná aj vtedy, ak doklady uvedené v odsekoch 1 a 2, doklad preukazujúci prerušenie nemocenského poistenia a dôchodkového poistenia podľa odseku 4, oznámenie o skutočnostiach uvedených v odseku 5 a tlačivo uvedené v odseku 6 sa v ustanovenej lehote odovzdali na prepravu poštou, odoslali faxom alebo elektronickou poštou. Doklady a tlačivo odoslané faxom alebo elektronickou poštou treba potvrdiť písomne najneskôr do troch dní odo dňa ich doručenia Sociálnej poisťovni.

Platenie poistného

• povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO platí poistné
  • na nemocenské poistenie 4,4 % z vymeriavacieho základu,
  • na starobné poistenie 18 % z vymeriavacieho základu (ak je sporiteľom starobného dôchodkového sporenia,  9 % posiela Sociálna poisťovňa na osobný účet sporiteľa v príslušnej dôchodkovej správcovskej spoločnosti),
  •  na invalidné poistenie 6 % z vymeriavacieho základu,
  • do rezervného fondu solidarity 4,75 % z vymeriavacieho základu.

(Pre výpočet poistného možno použiť kalkulačku na informatívny výpočet poistného pre povinne nemocensky poistenú a povinne dôchodkovo poistenú samostatne zárobkovo činnú osobu.)

Poistné na invalidné poistenie neplatí samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá je dôchodkovo poistená po priznaní starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku.

Samostatne zárobkovo činnej osobe sa prerušuje povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie:

• v období, v ktorom je vo väzbe alebo vo výkone trestu odňatia slobody a počas jej vykonávania bol vzatý do výkonu väzby alebo nastúpil výkon trestu odňatia slobody,
• od 11. dňa potreby ošetrovania fyzickej osoby uvedenej v § 39 ods. 1 písm. a) alebo starostlivosti o dieťa uvedené v § 39 ods. 1 písm. b) do skončenia potreby tohto ošetrovania alebo tejto starostlivosti,
• v období, v ktorom má nárok na rodičovský príspevok podľa osobitného predpisu, ak podľa svojho vyhlásenia nevykonáva činnosť povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby,
• odo dňa nasledujúceho po uplynutí 52 týždňov trvania dočasnej pracovnej neschopnosti do jej skončenia.

Vznik prerušenia povinného nemocenského poistenia, povinného dôchodkového poistenia a povinného poistenia v nezamestnanosti sa posudzuje rovnako ako zánik povinného nemocenského poistenia, povinného dôchodkového poistenia a povinného poistenia v nezamestnanosti a skončenie prerušenia týchto poistení sa posudzuje rovnako ako vznik týchto poistení.

Povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO nie je povinná platiť poistné na nemocenské poistenie a poistné na dôchodkové poistenie:

• v období, počas ktorého sa jej poskytuje materské,
• od prvého dňa potreby ošetrovania fyzickej osoby uvedenej v § 39 ods. 1 písm. a) alebo starostlivosti o dieťa uvedené v § 39 ods. 1 písm. b) najdlhšie do desiateho dňa, ak potreba ošetrovania alebo starostlivosti trvá v tomto období,
• povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená SZČO nie je povinná platiť poistné na nemocenské poistenie a poistné na dôchodkové poistenie ani v období, počas ktorého je uznaná za dočasne práceneschopnú alebo má nariadené karanténne opatrenie podľa osobitného predpisu.

Povinne nemocensky poistená a povinne dôchodkovo poistená samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá je povinná platiť poistné, je povinná poistné odvádzať. Poistné sa platí na účet Sociálnej poisťovne v Štátnej pokladnici za kalendárny mesiac pozadu. Ak SZČO trvalo poistenie len časť kalendárneho mesiaca, poistné sa platí len za túto časť. Poistné sa platí bezhotovostným stykom, poštovou poukážkou alebo v hotovosti do Sociálnej poisťovne. Poistné je splatné do ôsmeho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa platí poistné. Ak platba poistného sa na účet Sociálnej poisťovne v Štátnej pokladnici poukázala v nesprávnej sume, Sociálna poisťovňa poukázanú sumu rozdelí podľa jednotlivých sadzieb.

Ak sa na základe dodatočného daňového priznania alebo na základe dodatočného platobného výmeru vydaného správcom dane zmení vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby, poistné sa platí zo zmeneného vymeriavacieho základu od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po predložení dodatočného daňového priznania správcovi dane alebo po nadobudnutí právoplatnosti dodatočného platobného výmeru.

Sociálna poisťovňa predpíše poistné SZČO povinnej odvádzať poistné, ak neodviedla poistné vôbec alebo ak ho odviedla v nesprávnej sume.

Sociálna poisťovňa je povinná vrátiť poistné, ktoré bolo povinne nemocensky poistenou a povinne dôchodkovo poistenou SZČO zaplatené bez právneho dôvodu do 30 dní od zistenia tejto skutočnosti Sociálnou poisťovňou alebo doručenia písomnej žiadosti SZČO povinnej odvádzať poistné. Právo na vrátenie poistného sa premlčí do desiatich rokov od posledného dňa kalendárneho mesiaca, v ktorom bola platba poistného zaplateného bez právneho dôvodu zúčtovaná na účet Sociálnej poisťovne v Štátnej pokladnici. Poistné, ktoré je Sociálna poisťovňa povinná vrátiť, sa použije na zápočet pohľadávky Sociálnej poisťovne voči SZČO povinnej odvádzať poistné.

Ďalšie povinnosti

• preukázať skutočnosti rozhodujúce na vznik a na zánik nároku na príslušnú dávku a nároku na jej výplatu a jej sumu (ak bol písomne vyzvaný Sociálnou poisťovňou, aby preukázal tieto skutočnosti, je povinný výzve vyhovieť v lehote do 8 dní odo dňa doručenia výzvy, ak Sociálna poisťovňa neurčila inú lehotu)
• dodržiavať liečebný režim určený ošetrujúcim lekárom počas trvania dočasnej pracovnej neschopnosti
• zdržiavať sa počas dočasnej pracovnej neschopnosti na adrese uvedenej v žiadosti o priznanie nemocenskej dávky
• oznámiť Sociálnej poisťovni ukončenie dočasnej pracovnej neschopnosti do 3 dní odo dňa skončenia dočasnej pracovnej neschopnosti, ak dočasná pracovná neschopnosť trvala viac ako 10 dní
• vrátiť príslušnú dávku alebo jej časť odo dňa, od ktorého jej nepatrila alebo nepatrila v poskytovanej sume)
  

Nároky na dávky

Za dôchodkové poistenie:

• starobný dôchodok,
• predčasný starobný dôchodok,
• invalidný dôchodok,
• vdovský dôchodok,
• vdovecký dôchodok,
• sirotský dôchodok

Za nemocenské poistenie:

• nemocenské,
• ošetrovné,
• materské

Sankcie

Samostatne zárobkovo činnej osobe povinnej odvádzať poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie, ktorá neodviedla poistné a príspevky na starobné dôchodkové sporenie za príslušný kalendárny mesiac včas alebo ich odviedla v nižšej sume, Sociálna poisťovňa predpíše penále vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti poistného a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie do dňa, keď bola dlžná suma poukázaná na účet Sociálnej poisťovne v Štátnej pokladnici, zaplatená v hotovosti alebo do dňa začatia kontroly.

Za porušenie povinností ustanovených zákonom o sociálnom poistení môže Sociálna poisťovňa uložiť pokutu až do 500 000 Sk. Pri ukladaní pokuty Sociálna poisťovňa zohľadní závažnosť porušenia povinnosti.

Ak povinne dôchodkovo poistená SZČO nezaplatí včas a v správnej sume poistné na dôchodkové poistenie, obdobie, za ktoré bola povinná platiť toto poistné, sa započíta ako obdobie dôchodkového poistenia až odo dňa, v ktorom bola zaplatená celá suma dlžného poistného na dôchodkové poistenie.

V nemocenskom poistení možno vylúčiť nárok na výplatu nemocenského odo dňa porušenia liečebného režimu určeného lekárom do skončenia dočasnej pracovnej neschopnosti, najviac v rozsahu 30 dní odo dňa porušenia liečebného režimu.

Ďalšie dôležité informácie

Denný vymeriavací základ na určenie výšky nemocenskej dávky je podiel súčtu vymeriavacích základov, z ktorých poistenec zaplatil poistné na nemocenské poistenie v rozhodujúcom období a počtu dní rozhodujúceho obdobia; denný vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na štyri desatinné miesta naho.

Rozhodujúce obdobie na zistenie denného vymeriavacieho základu SZČO je:

• kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom vznikla dočasná pracovná neschopnosť, potreba ošetrovania člena rodiny, potreba starostlivosti o dieťa, alebo v ktorom vznikol nárok na materské,
• obdobie od vzniku nemocenského poistenia do konca kalendárneho roka, ak nemocenské poistenie vzniklo v kalendárnom roku, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikla dočasná pracovná neschopnosť, potreba ošetrovania člena rodiny, potreba starostlivosti o dieťa, alebo v ktorom vznikol nárok na materské,
• obdobie od vzniku nemocenského poistenia do konca kalendárneho mesiaca predchádzajúceho kalendárnemu mesiacu, v ktorom vznikla dočasná pracovná neschopnosť, potreba ošetrovania člena rodiny, potreba starostlivosti o dieťa alebo v ktorom vznikol nárok na materské, ak nemocenské poistenie vzniklo v kalendárnom roku, v ktorom vznikla dočasná pracovná neschopnosť, potreba ošetrovania člena rodiny, potreba starostlivosti o dieťa, alebo v ktorom vznikol nárok na materské,
• obdobie od vzniku nemocenského poistenia do dňa predchádzajúceho dňu, v ktorom vznikla dočasná pracovná neschopnosť, potreba ošetrovania člena rodiny, potreba starostlivosti o dieťa alebo v ktorom vznikol nárok na materské, ak nemocenské poistenie vzniklo v kalendárnom mesiaci, v ktorom vznikla dočasná pracovná neschopnosť, potreba ošetrovania člena rodiny, potreba starostlivosti o dieťa, alebo v ktorom vznikol nárok na materské,
  • ak vznikol nárok na nemocenskú dávku v ochrannej lehote, rozhodujúce obdobie sa zisťuje ku dňu zániku nemocenského poistenia;
  • z rozhodujúceho obdobia na zistenie denného vymeriavacieho základu sa vylučujú obdobia, za ktoré poistenec nie je povinný platiť poistné na nemocenské poistenie

Pravdepodobný denný vymeriavací základ na určenie výšky nemocenských dávok je jedna tridsatina vymeriavacieho základu, z ktorého by sa platilo poistné na nemocenské poistenie za kalendárny mesiac, v ktorom vznikol nárok na nemocenskú dávku a zaokrúhľuje sa na štyri desatinné miesta nahor.

Výška nemocenskej dávky sa určuje z pravdepodobného vymeriavacieho základu, ak:

• poistenec nemal v rozhodujúcom období vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie, alebo
• poistencovi vznikol nárok na nemocenskú dávku v deň vzniku nemocenského poistenia.

Príklady výpočtu vymeriavacieho základu

Vysvetlenie pojmov

• SZČO - samostatne zárobkovo činná osoba
• čiastkový základ dane - základ dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutých vykonávaním podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmu v znení neskorších predpisov
• príspevky - príspevky zaplatené samostatne zárobkovo činnou osobou na jej doplnkové dôchodkové poistenie sporenie, životné poistenie a účelové sporenie v úhrne najviac v sume nezdaniteľnej časti základu dane podľa osobitného predpisu pripadajúcej na jeden kalendárny mesiac

Príklad 1

SZČO má za rok 2006 príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 931 563 Sk a čiastkový základ dane vo výške 236 900 Sk. Podniká nepretržite od roku 1999, t.j. v roku 2006 podniká 12 kalendárnych mesiacov.

Vymeriavací základ pre účely určenia odvodu poistného SZČO na nemocenské poistenie, na starobné poistenie, na invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity = čiastkový základ dane : 2 : počet kalendárnych mesiacov výkonu podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.

V tomto prípade vymeriavací základ na platenie poistného, v období od 1. júla 2007 je

236 900 Sk : 2 : 12 = 9 870,8333 Sk, po zaokrúhlení 9 871 Sk.

Príklad 2

SZČO má za rok 2006 príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 931 563 Sk a čiastkový základ dane vo výške 236 900 Sk. Podniká od 25. mája 2006, t.j. 8 kalendárnych mesiacov v roku 2006.

V tomto prípade vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie, na starobné poistenie, na invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity, v období od 1. júla 2007 je

236 900 Sk : 2 : 8 = 14 806,25 Sk, po zaokrúhlení 14 807 Sk.

Príklad 3

SZČO má za rok 2006 príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 37 784 814 Sk a čiastkový základ dane vo výške 12 652 514 Sk. Podniká nepretržite od roku 1999, t.j. v roku 2006 podniká 12 kalendárnych mesiacov.

V tomto prípade vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie, na starobné poistenie, na invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity, v období od 1. júla 2007 je

12 652 514 Sk : 2 : 12 = 527 188,0833 Sk, po zaokrúhlení 527 189 Sk. S poukazom na vymeriavací základ najviac, je nasledovný:

• na nemocenské poistenie vo výške 28 142 Sk,
• na starobné poistenie, na invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity vo výške 56 283 Sk.

Príklad 4

SZČO má za rok 2006 príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 2 520 426 Sk a čiastkový základ dane vo výške 718 043 Sk. Podniká nepretržite od roku 1999, t.j. v roku 2006 podniká 12 kalendárnych mesiacov.

V tomto prípade vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie, na starobné poistenie, na invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity, v období od 1. júla 2007 je

718 043 Sk : 2 : 12 = 29 918,4583 Sk, po zaokrúhlení 29 919 Sk. S poukazom na vymeriavací základ najviac, je nasledovný:

• na nemocenské poistenie vo výške 28 142 Sk,
• na starobné poistenie, na invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity vo výške 29 919 Sk.

Príklad 5

SZČO má za rok 2006 príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 4 444 283 Sk a čiastkový základ dane vo výške 19 242 Sk. Podniká nepretržite od roku 1999, t.j. v roku 2006 podniká 12 kalendárnych mesiacov.

V tomto prípade vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie, na starobné poistenie, na invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity, v období od 1. júla 2007 do zmeny výšky minimálnej mzdy je

19 242 Sk : 2 : 12 = 801,75 Sk, po zaokrúhlení 802 Sk. S poukazom na vymeriavací základ najmenej je vo výške 7 600 Sk.

Príklad 6

SZČO má za rok 2006 príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 185 722 Sk a čiastkový základ dane vo výške 0 Sk. Podniká nepretržite od roku 1999, t.j. v roku 2006 podniká 12 kalendárnych mesiacov.

V tomto prípade vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie, na starobné poistenie, na invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity, v období od 1. júla 2007 do zmeny výšky minimálnej mzdy je

0 Sk : 2 : 12 = 0 Sk. S poukazom na vymeriavací základ najmenej je vo výške 7 600 Sk.

Príklad 7

SZČO má za rok 2006 príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 931 563 Sk a čiastkový základ dane vo výške 236 900 Sk. Podniká nepretržite od roku 1999, t.j. v roku 2006 podniká 12 kalendárnych mesiacov.

Počnúc mesiacom júl 2006 do konca roka 2006 zaplatila príspevky v celkovej sume 6 000 Sk.

Vymeriavací základ pre účely určenia odvodu poistného SZČO na nemocenské poistenie, na starobné poistenie, na invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity = čiastkový základ : 2 : počet kalendárnych mesiacov výkonu podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti – príspevky pripadajúce na jeden kalendárny mesiac.

V tomto prípade vymeriavací základ na platenie poistného , v období od 1. júla 2007 je

236 900 Sk : 2 : 12 = 9 870,8333 Sk, po zaokrúhlení 9 871 Sk. Suma vymeriavacieho základu sa zníži o príspevky pripadajúce na jeden kalendárny mesiac (6 000 Sk : 12 = 500 Sk mesačne), t.j. 9 871 Sk – 500 Sk = 9 371 Sk.

Príklad 8

SZČO má za rok 2006 príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti vo výške 450 000 Sk a čiastkový základ dane vo výške 186 000 Sk. Podniká nepretržite od roku 1999, t.j. v roku 2006 podniká 12 kalendárnych mesiacov. Počnúc mesiacom júl 2006 do konca roka 2006 zaplatila príspevky v celkovej sume 5 000 Sk.

V tomto prípade vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie, na starobné poistenie, na invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity, v období od 1. júla 2007 je

186 000 Sk: 2 : 12 = 7 750 Sk. Suma vymeriavacieho základu sa zníži o príspevky pripadajúce na jeden kalendárny mesiac (6 000 Sk : 12 = 500 Sk mesačne), t.j. 7 750 Sk – 500 Sk = 7 250 Sk, t. j. vymeriavací základ je nižší ako 7 600 Sk a preto sa výška vymeriavacieho základu upraví na minimálny vymeriavací základ, t. j. 7 600 Sk. Pre zníženie odvodu poistného z dôvodu platenia príspevkov je možné zohľadniť len sumu 150 Sk.